Por Carlos Rozen, Socio de BDO Becher de Risk Advisory Services, www.bdobecher.com

El PCAOB quiere que las inspecciones a las firmas de auditoría sean más rápidas, profundas, y con fuerte foco en la adopción del AS5.

Sabemos que tanto el PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board – Comité de Vigilancia de las Firmas de Auditoría que auditan compañías públicas) como también la SEC (Comisión de Valores de los Estados Unidos), han lanzado nuevas guías de cumplimiento que resaltan la necesidad de trabajar sobre el control interno que afecta los procesos vinculados al reporte financiero en forma más eficiente y eficaz.

Sin embargo, muchas de las compañías que hacen oferta pública de sus acciones en los Estados Unidos, y por lo tanto obligadas a cumplir con SOX, consideraron que estos enfoques se referían a buenas prácticas deseables pero no obligatorias. Pero ¿cuál es la realidad?

Las compañías públicas implementan y mantienen su estructura de control interno sobre el reporte financiero y preparan sus estados contables consecuentemente (de acuerdo a la sección 404 de SOX).
Asimismo una firma de auditoría se debe expedir tanto sobre el control interno para generar los estados financieros como también sobre los estados financieros propiamente dichos.

Si bien el enfoque de la SEC es el de instar a las compañías a que bajen sus costos de cumplimiento de SOX y que eleven la efectividad de su control interno, el PCAOB desea resaltar que la aplicación de los nuevos Standards es obligatoria y, en este sentido, ha decidido terminar el año aplicando una fuerte presión sobre las firmas de auditoría para que adopten el AS5 de raíz.

Durante Abril de 2008 los inspectores del PCAOB han recibido un entrenamiento muy focalizado para revisar la adecuada aplicación del AS5. Ellos están evaluando los reportes financieros del período 2007 y, especialmente, cómo se ha adoptado el Standard, venciendo los obstáculos para su efectiva aplicación en pos de un mejor y más económico cumplimiento de Sarbanes-Oxley Act (SOX).

Ésta será la primera vuelta de revisiones a las firmas de auditoría con base en el AS5. Esta vez, el PCAOB se ha propuesto evitar la mala experiencia que ha tenido con las primeras inspecciones en base al anterior AS2 (predecesor del AS5), donde los comentarios recibidos respecto de su labor fueron muy negativos. Al respecto uno de los miembros del PCAOB, Daniel Goelzer, expresó que “han hecho un gran esfuerzo para hacer que todos canten el mismo himno” porque “no pueden limitarse a lanzar un nuevo Standard y luego sentarse a esperar y ver qué sucede”.

Durante los entrenamientos, a los inspectores no sólo se los capacitó técnicamente, sino que también se los entrenó psicológicamente para que comprendan que las inspecciones deberán ser tomadas muy en serio por todas las partes.

Esta capacitación enfatizó la criticidad en la participación y rol de estas inspecciones para asentar la utilización de este nuevo Standard y solidificar conceptos tales como la utilización de un “enfoque basado en el riesgo” para auditar el control interno sobre el reporte financiero de las compañías.

Muchos ejecutivos de importantes compañías responsables del control interno de los estados contables se han quejado porque muchos auditores no pensaron que el PCAOB revisaría profundamente la implementación del AS5 tan pronto, pues consideraron que el enfoque “risk based” era sólo una expresión de colaboración para bajar los costos de cumplimiento, más que una buena práctica que debe ser implementada sin otra alternativa.

Uno de los elementos más relevantes que el PCAOB ha implementado en sus revisiones es la utilización de una base de datos de seguimiento de hallazgos para elevar la calidad de su monitoreo, teniendo una eficaz forma de llevar el registro y clasificar los hallazgos más reiterativos. De esta forma, las medidas para corregir los desvíos podrán estar más focalizadas a las reales necesidades existentes, reforzando determinados conceptos y/o secciones del Standard débilmente aplicadas.

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